出口退稅的計算方法

（一）、內資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行"免、抵、退"稅的計算：

　�。�1）當期應納稅額＝當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額－（當期進(jìn)項稅額－當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）

　�。�2）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價(jià)格×外 匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率－退稅率）。

　　當生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷(xiāo)售額占本企業(yè)同期全部貨物銷(xiāo)售額50％及以上，且 季度末應納稅額出現負數時(shí)，按下列公式計算應退稅額：

　�。�1）當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià) ×退稅率時(shí)：

　　當期應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

　�。�2）當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)× 退稅率時(shí)：應退稅額＝應納稅額的絕對值

　�。ǘ�）生產(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿易方式進(jìn)口料、件加工復出口的，按如下公式 計算"免、抵、退"稅：

　�。�1）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價(jià)格 ×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）

　　公式所列的"當期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計稅價(jià)格"原則上以核銷(xiāo)時(shí)海 關(guān)計算免征增值稅的價(jià)格掌握。

　�。�2）其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。查看原帖　參與討論

　　上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。

　�。ㄈ�）無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算

　�。�1）當期出口貨物不予退稅部分＝當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率－退稅稅率）

　�。�2）當期累計外銷(xiāo)貨物的進(jìn)項稅額＝當期累計全部進(jìn)項稅額×（當期累計外 銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額÷當期累計全部貨物銷(xiāo)售額）

　　當期累計外銷(xiāo)貨物的應退稅額＝當期累計外銷(xiāo)貨物的進(jìn)項稅額－當期出 口貨物不予退稅部分）

　�。ㄋ模�對外修理修配的出口退稅計算（外貿企業(yè)）

　　應退稅額＝修理修配金額×退稅率。

　�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算：

　　應退稅額＝（購買(mǎi)加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項金額＋工繳費發(fā)票金額）×退稅率

　�。�六）出口企業(yè)出口貨物應退消費稅的計算

　　應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額（出口數量）×稅率（單位稅額）

　�。ㄆ撸┓矎男∫幠＜{稅人購進(jìn)特準退稅的出口貨物的進(jìn)項稅，應按下列 公式計算：

　　進(jìn)項 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷(xiāo)售金額 ＝ -------------------------------------×退稅率稅額 （1＋征收率）還可以看看其他文章，謝謝您的閱讀。