生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅應根據出口貨物離岸價(jià)格、出口貨物適用退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)格(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，以其他價(jià)格條件成交的，應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等。申報數與實(shí)際支付數有差額的，在下次申報退稅時(shí)調整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)格，企業(yè)應按實(shí)際離岸價(jià)格申報免、抵、退稅，稅務(wù)機關(guān)有權按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規定予以核定。免、抵、退稅計算公式如下: 

　�、佼斊趹�納稅額的計算

　　當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額－(當期進(jìn)項稅額－當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額

　�、诿�、抵、退稅額的計算

　　免、抵、退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額

　　免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率式中，出口貨物離岸價(jià)格以出口發(fā)票計算的離岸價(jià)格為準，免稅購進(jìn)原材料價(jià)格包括從國內購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件;進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計稅價(jià)格，

　　組成計稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費稅。

　　當期免稅進(jìn)口原材料的組成計稅價(jià)格有兩種確定方式:一種是按購進(jìn)法處理;另一種是按實(shí)耗法處理，即先按計劃分配率來(lái)計算，待《進(jìn)料加工登記手冊》核銷(xiāo)后，用實(shí)際分配率來(lái)調整。其具體計算公式如下:

　　當期免稅進(jìn)口原材料的組成計稅價(jià)格=當期出口貨物離岸價(jià)格×計劃分配率計劃分配率=(計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值)×100%

　�、郛斊趹�退稅額和當期免、抵稅額的計算

　　當期期末留抵稅額≤當期免、抵、退稅額時(shí):

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免、抵稅額=當期免、抵、退稅額－當期應退稅額

　　當期期末留抵稅額>當期免、抵、退稅額時(shí):

　　當期應退稅額=當期免、抵、退稅額

　　當期免、抵稅額=0

　　式中，期末留抵稅額為當期《增值稅納稅申報表》的期末留抵稅額。它是計算確定當期應退稅額、當期免、抵稅額的重要依據。

　�、苊�、抵、退稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)  還可以看看其他文章，謝謝您的閱讀。