企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅稅率-企業(yè)所得稅減免

企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統一起來(lái)，形成了現行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進(jìn)競爭”的原則，實(shí)現了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統一內外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎。

　現行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定：“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業(yè)所得稅�！�

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

　　原“企業(yè)所得稅暫行條例”規定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；特區和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

　　企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>規定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當就其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%. 現在減按10%的稅率征收。

　　第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減免

　　企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調節措施。企業(yè)所得稅條例原則規定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實(shí)行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規和國務(wù)院有關(guān)規定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規定執行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會(huì )安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續執行。

　　主要包括以下內容：

　�。�1）經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。

　�。�2）對農村的為農業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫站、水產(chǎn)站。生機站、氣象站，以及農民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì )、專(zhuān)業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取導的收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢(xún)。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢(xún)業(yè)（包括科技、法律、會(huì )計、審計、稅務(wù)等咨詢(xún)業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征所得稅2年；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅二年。

　�。�3）企業(yè)在原設計規定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。

　�。�4）在國家確定的“老。少、邊、窮”地區新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后可減征或免征所得稅3年。

　�。�5）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)�以及在技術(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。

　�。�6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。

　�。�7）新辦的城鎮勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征所得稅3年；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅2年。

　�。�8）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)，暫免征收所得稅。

　�。�9）對民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)和街道的非中途轉辦的社會(huì )福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數35%以上的，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數的比例超過(guò)10%未達到35%的，減半征收所得稅。

　�。�10）鄉鎮企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會(huì )性開(kāi)支的費用。